Frivillig aconto-skat
Hvis I som selskab skønner, at de ordinære aconto-skatter allerede nu ikke dækker den faktiske skat for selskabets indkomstår 2024, kan I supplere med frivillig aconto-skat. Den frivillige aconto-skat for selskaber kan indbetales den 20. marts 2024, den 20. november 2024 og den 1. februar 2025.
Det kan være en fordel for selskabet at indbetale den frivillige aconto-skat, da selskabet ellers ville skulle betale et ikke-fradragsberettiget restskattetillæg, som for 2024 forventes at blive på mindst 7,7 % (7,7 % var niveauet i 2023).
Tillæg for de forskellige frivillige aconto-skatter:
Aconto-skat indbetalt | Tillæg |
Frivillig indbetaling marts 2024 | Tillæg der tilfalder selskabet - 0,9% (2023–niveau) |
Frivillig indbetaling november 2024 | Tillæg der tilfalder staten – 0,9% (2023 – niveau) |
Frivillig indbetaling februar 2025 | Tillæg der tilfalder staten – 1,5% (2023 – niveau) |
Vigtigt angående indbetaling
For at Skattestyrelsen kan se, at jeres indbetaling til selskabets skattekonto skal gå til den frivillige indbetaling, er det vigtigt at foretage en indberetning til Skattestyrelsen om den kommende frivillige aconto-skat. Ellers vil den frivillige betaling blive tilbagebetalt.
Det er ligeledes vigtigt, at selskabets skattekonto ikke har en negativ saldo inden indbetalingen, da indbetalingen på skattekontoen altid først vil dække ældste gæld.
Renteovervejelse
Det er altid en overvejelse, om I som selskabsleder og ejer ønsker at indbetale frivillig aconto-skat.
Det første forhold, der gør sig gældende, er selskabets lånerente og den rente, som betales til Skattestyrelsen i form af restskattetillæg eller rentegodtgørelse, der modtages ved overskydende skat.
En restskat for indkomståret 2024 skal betales den 20. november 2025, hvor der bliver pålagt et restskattillæg, som først offentliggøres sidst på året. Det forventes dog at være 7,7 %, da dette var niveauet i 2023. En overskydende skat for indkomståret 2024 udbetales senest den 22. november 2025 sammen med en skattefri rentegodtgørelse (3,6 % var niveauet i 2023).
Det er værd at huske, at restskattetillægget på 7,7 % (2023-niveau), reelt er ca. 10 % før skat, da restskattetillægget ikke er fradragsberettiget.
Hvis selskabets lånerente er mindre end 4,0 % p.a., kan det da bedst betale sig at indbetale frivillig aconto-skat den 20. november 2024 eller indbetale den 1. februar 2025, hvis lånerenten ikke overstiger 9,8 % p.a.
Hvis lånerenten derimod overstiger 9,8 % p.a. før skat, er det mest givende for selskabet at undlade at betale frivillig aconto-skat og i stedet betale restskatten den 20. november 2025.
Sammenfatning af om hvorvidt det giver mening for selskabet af indbetales frivillig aconto-skat baseret på selskabets lånerente.
Betaling af frivillig aconto-skat? | Lånerente før skat mindre end 3,5 % p.a. | Lånerente før skat mellem 3,5 % og 4,0 % p.a. | Lånerente før skat mellem 4,0% og 9,8% p.a. | Lånerente før skat over 9,8% |
November 2024 | Ja, hvis ikke i marts | Ja | Nej | Nej |
1. februar 2025 | Ja, hvis ikke i november | Ja, hvis ikke november | Ja | Nej |
Eksempel
Skønner I som selskab allerede nu, at I skal betale en skat på omkring kr. 100.000, vil det, hvis I ikke indbetaler frivillig skat, koste omkring kr. 7.700 i restskattetillæg. Betaler I derimod de kr. 100.000 i frivillig aconto-skat den 20. november 2024, godskrives kr. 99.100 som betalt aconto-skat, da der tilfalder staten et tillæg på 0,9 %. Dette vil dog betyde, at der spares et restskattillæg på kr. 7.584, og der vil kun skulle betales kr. 116 i restskattetillæg.
Comments